芭提雅与春武里企业会计税务常见问题

年营业额低于门槛的小规模企业免征 VAT；现行登记门槛为年营业额 180 万泰铢，该门槛由皇家法令规定，可能调整。已在营业而超过门槛的，须自超过之日起 30 日内提出申请；尚未开业的可先行登记；未达门槛也可依第 81/3 条自愿登记——但自愿登记后，除非依法申请注销并经局长核准，否则不得擅自停止缴纳增值税。申请表为 ภ.พ.01（PP01），向营业场所所在地的区税务分局提交。标准税率为 10%，出口 0%，现行经皇家法令下调至 7%，该法令定期续期，请以税务局最新公告为准。

《税法典》第 86 条要求登记经营者每次销售货物或提供服务都制作税务发票及副本，并在纳税义务发生时立即交付买方。面向大量散客的零售或小额服务业务，法律提供了两条便利通道：经局长认定为零售性质的业务，有权开具简式税务发票（ใบกำกับภาษีอย่างย่อ），但代表人不得开具，且零售业务的标价必须为含税价（第 86/6 条）；经局长认定的小额销售或小额服务业务，单笔交易金额不超过局长确定的数额（法定上限 1,000 泰铢）的可以不开具税务发票，但买方索取时仍必须开具（第 86/8 条）。不属于上述被认定情形的一般 B2B 交易，仍须开具完整税务发票。除第 86/5 条、第 86/6 条的特殊情形外，完整税务发票须载有第 86/4 条要求的事项，其中包括开票方与买方的信息，以及与货物服务金额清楚分开列示的税额；各项须以泰文书写、以泰铢为货币单位，数字使用泰文或阿拉伯数字，经局长批准另行处理的除外；对特定油品、烟草、经批准使用外币开票等情形，局长可规定不同的记载事项（第 86/5 条），而电子税务发票等由局长规定的具体格式与细节要求，以官方规定为准。销项与进项税报表，须自收到或处置该货物、服务之日起 3 个工作日内登记（第 87 条）；没有税务发票，该笔进项税不得抵扣。若您的业务属于零售性质（柜台收款），请在装设收银机之前告知我们，我们会按本页所列的税务发票指南核对您的情形。

付款对象为个人用 ภ.ง.ด.3（PND3），对象为公司或法人合伙用 ภ.ง.ด.53（PND53）。支付《税法典》第 40 条所列应税所得（服务费、租金、佣金、利息、权利金等）时，须依第 50 条在付款时预扣，并向被扣缴人开具一式两份、内容一致的扣缴凭证。员工薪资不走这两张表：雇主支付雇佣所得时须代扣个人所得税，并按月以 ภ.ง.ด.1（PND1）申报，年度汇算时可抵充应纳税额。预扣税款依第 52 条缴库；实务上按月申报，期限以税务局规定为准。未扣缴或扣缴不足的付款方，须就未扣缴或短缺的税额与所得人承担连带责任。

两次，税基都是会计期间的净利润。ภ.ง.ด.51（PND51）于会计期间前六个月届满后两个月内申报，一般公司按预估全年净利润的一半计税；ภ.ง.ด.50（PND50）于会计期间最后一日起 150 天内申报。无合理理由将预估净利低估超过实际净利 25% 的，须按应纳或少缴税额加收 20% 的滞纳金。至于税率，指南不列数字：标准税率与中小企业优惠税率均由皇家法令另行订定，实际适用税率以泰国官方规定为准。

泰国雇主须自雇员成为参保人之日起 30 日内，办理雇主登记与参保人登记（《社会保障法》第 34 条）。依第 33 条，凡年满 15 岁、未满 60 岁的雇员一律为强制参保人；已参保的雇员满 60 岁后仍受雇于本法调整的雇主的，视为继续参保——因此满 60 岁后我们仍继续代扣并汇缴。参保义务以“是否存在雇佣关系”为准，与试用、临时或兼职无关；请把出生日期随薪资资料一并给我们，由我们逐案确认登记与按月申报（已离职人员另依第 39 条自愿参保，机制与在职雇员不同）。雇员应缴部分在每次发薪时代扣，连同雇主部分与缴费清单，于代扣当月之次月 15 日前汇缴（第 47 条）——人员增减与工资调整也在同一期限内申报（第 44 条）。

依泰国法设立的有限公司，其财务报表一律须经 CPA 审计并出具意见，没有例外（《会计法》第 11 条）。只有登记合伙在资本、资产或收入低于部级规章所定门槛时可能免于审计，具体数额以官方规定为准。经审计的年度资产负债表随后须在结账日后 4 个月内提交股东大会批准（《民商法典》第 1197 条；例如 12 月 31 日结账的公司，多在次年 4 月底前开会），并由董事在批准后 1 个月内把副本报送登记官（实务中即商业发展厅 DBD）备案（《民商法典》第 1199 条、《会计法》第 11 条），上例即次年 5 月底前。这 4 个月与 1 个月分别自公司自己的结账日与批准日起算，而非固定日历日。送审资料由我们整理，并由我们与审计师对接。

分三层：民事罚款、滞纳金与刑事责任。VAT 项下未按期申报的罚款，为该税月应纳税额的两倍。在罚款之外，还要按应纳税额每月 1.5% 加收滞纳金，自申报期限届满起算至实际缴纳日，总额不超过应纳税额本身；经局长批准延期缴纳并在延长期内全额缴清的，按每月 0.75% 计收（《税法典》第 89/1 条）。需要时请找我们，我们按您的实际数字算出风险敞口，再去申报。

可能会。单纯逾期通常止于罚金层面；而为逃税而故意不申报，可处最高一年监禁或最高 200,000 泰铢罚金，或两者并处（《税法典》第 37 条之二，37 ทวิ）。罚款可依局长规章减免，主动补报是现实前提；减免幅度与适用条件以官方规定为准，因此我们从不预先承诺结果。

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