芭提雅酒店、民宿与服务式公寓的会计与税务

您向住客收取的款项与 VAT

泰国的 VAT 不是按行业分别规定的：依《税法典》，在泰国销售货物或提供服务的经营者，以及进口货物者，都须缴纳增值税。至于您的哪几项收入会落入其中，我们会结合您自己的订房记录与单据，与您逐项核对。

• 税率：税法典规定为 10%，现行经皇家法令下调至 7%，并可能变动，请以税务局最新公告为准。
• 门槛：年营业额 180 万泰铢，未达门槛的小规模企业免征 VAT；该门槛由皇家法令规定，可能调整。超过门槛的，须自超过之日起 30 日内以 ภ.พ.01（PP01）提出登记申请；未达门槛也可依第 81/3 条自愿登记——即从事免税业务或属小规模、尚未达到强制门槛仍选择登记者；依该条自愿登记后，除非依法申请注销并取得税务局局长核准，否则不得擅自停缴 VAT。
• 按税务月计算：当月销项税（ภาษีขาย）减当月进项税（ภาษีซื้อ），差额随 ภ.พ.30（PP30）申报缴纳。既用于应税业务又用于非应税业务的采购，其进项税须按局长规定的准则、程序与条件分摊；招待性质开支的进项税一律不得抵扣，具体范围按局长规定的准则与条件判断。

开给住客与代理商的税务发票

已办理 VAT 登记的经营者，每一笔货物销售或服务提供都必须在纳税义务发生的当时立即开具税务发票及副本，并交付给买方。服务的纳税义务原则上在收到服务费时发生；若在收款前先开具了税务发票，或服务已被使用，则就该部分按比例提前发生。货物则是一经交付义务即到，先收到的定金或预收款也会按比例提前触发。

• 面向大量散客的零售或小额服务业务，法律提供了两条便利通道。一条是经局长认定的小额销售或小额服务业务：单笔交易金额不超过局长确定的数额（法定上限 1,000 泰铢）的可以不开，但买方索取时仍必须开具。
• 另一条是简式税务发票：经局长认定为零售性质的业务有权开具简式税务发票（ใบกำกับภาษีอย่างย่อ），但代表人不得开具；零售业务明示的价格须为含税价。这一条改变的是发票必载事项，并不免除开票义务。
• 代理商与企业客户须拿到载明第 86/4 条全部事项的完整税务发票，并以泰文、泰铢开具（经局长批准使用外文或外币的除外），因为这关系到买方的进项税抵扣——必载事项见本页旁边的税务发票指南。
• 登记经营者须编制销项税报表与进项税报表，销售货物的经营者还须编制货物及原材料报表；报表按局长规定的格式、按经营场所分别编制，并须在收到或处置货物、服务之日起 3 个工作日内登记入表。这些报表连同税务发票及其副本须保存不少于 5 年。

员工：薪资与社保

排班每月都在变，社保手续必须跟着走。依《社会保障法》第 33 条，凡年满 15 岁、未满 60 岁的雇员一律为强制参保人；已参保的雇员满 60 岁后仍受雇于本法调整的雇主的，视为继续参保，因此满 60 岁之后仍须继续代扣并汇缴。雇主须自雇员成为被保险人之日起 30 天内，以 แบบรายการขึ้นทะเบียนนายจ้าง 与 แบบรายการขึ้นทะเบียนผู้ประกันตน 办理登记（第 34 条）。参保义务取决于是否存在雇佣关系，与试用、临时或兼职无关；哪些雇员属于这一范围以及按月申报，由我们逐案与您核对确认，而不是看排班表。已离职的人员另依第 39 条自愿参保，机制与在职雇员不同。

• 缴费：现行雇主与员工各按 5% 缴纳，费率以及计算所用的工资下限与上限均由部级规章规定，并会不时调整，请以社保局（SSO）最新公告为准。双方缴费连同缴费清单，于代扣当月之次月 15 日前汇缴；人员增减与工资调整，于变动发生月之次月 15 日前申报。
• 逾期或缴纳不足：就尚未汇缴或欠缴的金额按每月 2% 加收滞纳金，加收总额不超过应缴本金。
• 工时：正常工时每日不超过 8 小时，每周合计不超过 48 小时。平日加班须事先取得员工同意，并按不低于平日每小时工资的 1.5 倍计付；休息日加班不低于 3 倍。部分具管理职权的员工依法不享有上述平日加班费。
• 不得以低于公告最低工资的标准支付工资，该公告还须张贴在工作场所的显著位置。春武里每日最低工资的具体数额不载于法条，而以工资委员会公告为准，由我们与您确认。
• 我们只负责薪资、预扣税与社保；工作许可与签证代办不在我们的服务清单内。

假期、节日与周休日

即使一周七天开门，也要给每位员工每周不少于 1 天的周休日，且两个周休日之间的间隔不得超过 6 天。周休日具体定在星期几，可由双方事先约定。

• 对酒店业以及运输业、林业、偏远地区作业等特定工作，双方可事先约定累积周休日、延后再休，但必须在连续 4 周内休完。只有真的把休息日补上，延后才算有效：雇主未依法给足休息日的，须按假日工作与假日加班的标准补偿。
• 年假：连续工作满 1 年的员工每年享有不少于 6 个工作日，由雇主预先排定或由双方约定，次年起雇主可以多给。未满 1 年的，雇主可按工作时间比例折算给假；当年未休的天数，双方事先约定后可累积结转到以后年度合并使用。离职时，已累积未休的年假无论员工辞职还是被解雇都须折算支付；非因第 119 条情形被解雇的，当年应享年假还须按比例折算支付。
• 员工可按实际患病的天数请病假，法律没有为病假天数本身设上限；连续病假达到 3 个工作日或以上的，雇主可以要求出具一级现代医学执业医师或政府医院的证明。带薪部分按正常工作日工资计，每年合计不超过 30 个工作日；因工受伤或职业病无法上班的天数以及产假，都不计入病假。必要事假每年不少于 3 个工作日，带薪部分按工作日工资计、每年不超过 3 个工作日。
• 周休日（按日、按小时或按件计薪的员工除外）、传统节日与年假期间工资照发，月薪制员工不得因此扣减工资。全年传统节日的具体天数与公布安排，依《劳动保护法》相关条文并以官方规定为准，因此本页不列天数，当年名单由我们与您确认。假日上班须在原工资之外另加：有权享有假日工资的员工不少于工作日时薪的 1 倍，无权享有的不少于 2 倍；假日加班不少于 3 倍。

对外付款的预扣税

向他人支付服务费、租金、佣金、利息、权利金等应税所得时，须先从款项中预扣税款，并向对方开具扣缴凭证，再随缴款按月申报。对物业而言，这就是房租、订房与代理佣金、洗涤、维修与保安。员工薪资不走这两张表：雇佣所得在付款时代扣，并按月以 ภ.ง.ด.1（PND1）申报，详见下文员工一节。

• 付款对象为个人时用 ภ.ง.ด.3（PND3）；为公司或法人合伙时用 ภ.ง.ด.53（PND53）。
• 每次预扣后须开具一式两份、内容一致的扣缴凭证；薪资所得于次一纳税年度 2 月 15 日前开具，员工年中离职的于离职之日起 1 个月内开具。
• 付款时预扣、向对方开具扣缴凭证、随缴款按月申报，都是《税法典》自己的安排（第 50、52、59 条）；缴库与月度申报的具体期限以税务局规定为准，首次申报前由本所逐案确认。服务费、租金与佣金的税率多由部级规章或皇家法令另行设定，并不写在法条正文之中，因此本页不列具体税率，由我们逐项对照您的合同确认。
• 境外订房平台与外国代理：请把合同发给我们，在第一笔款项付出之前，我们会与您逐份过一遍。

建筑租约的印花税

整栋承租经营的民宿或服务式公寓都要签租约，而这份文书是要贴印花的。租赁土地、建筑物、构筑物或浮筏，按整个租期的租金总额，每 1,000 铢（不足 1,000 按 1,000 计）贴 1 铢；该税由出租人负担，由承租人贴花。合同未写明租期的，视为 3 年。

• 须在文书签立前或签立时，按不低于应纳税额贴花，并将印花注销——在印花上签名或盖企业名称，或划线注销并注明日期——方视为完税。未注销的印花视为贴花不完整。
• 在泰国境内签立的文书，自应贴花之日起 15 日内交官员补税的，只补正税、不加附加税。其他情形须加收附加税：逾期不超过 90 日，加收 2 倍税额或 4 铢孰高；超过 90 日，加收 5 倍税额或 10 铢孰高。若是经稽查或举报发现的，加收更重。
• 未足额贴花并注销的租约，在民事案件中不得作为正本、副本、抄本或复本等证据使用，须先补足印花并注销后方可使用；补缴也不影响另行追缴附加税。个案文书的归类与税率须逐案确认。

出租物业的印花税与土地及建筑税

土地与建筑税

这一项不需自行计算申报。凡在每年 1 月 1 日拥有或占有该土地、建筑的人，即为该年度纳税人；纳税人为法人时，由法人的代表人负责缴纳。地方行政机关在 2 月内寄送核定通知书，税款须在 4 月内缴清。

• 税率按用途划分，法律只规定上限：农业用途不超过税基的 0.15%，住宅用途不超过 0.3%，其他用途（含商业）不超过 1.2%，闲置或未按性质合理使用的不超过 1.2%。真正征收的税率、分档与免征额由皇家法令及地方条例设定，通常低于上限，并可能逐年调整。住宿类建筑归入哪一类用途，指南并未说明，因此我们把核定通知书与您的权属文件核对，并把 4 月留在您的申报日历上。
• 逾期缴纳：罚款为欠税额的 40%，在收到催告通知前补缴降为 10%，在催告通知规定期限内补缴为 20%；另按欠税额每月加收 1% 滞纳金，不足一月按一月计，经核准延期并在延期内缴纳的降为每月 0.5%；滞纳金自缴纳期限届满起算，不计复利，不超过应缴税额，且计算时不含罚款。符合条件的可申请分期缴纳；获准分期后未按期缴纳的，丧失分期权利，并就欠税按每月 1% 加收。
• 长期欠税的，地方行政机关可在催告通知送达后满 90 天查封、扣押并拍卖该财产抵缴；且欠税未清期间，该土地或建筑的所有权、占有权转移登记不得办理。

出租物业的印花税与土地及建筑税

每月与每年必须申报什么

先看每月，再看每年。

• ภ.พ.30（PP30）无论当月有无销售都须按月申报，并在次月 15 日内完成申报与缴税（局长另有规定的除外）。
• 预扣税与社保也是按月的：ภ.ง.ด.1（PND1）、ภ.ง.ด.3（PND3）、ภ.ง.ด.53（PND53）与社保缴费清单，都由我们为您准备并提交。
• 依泰国法设立的注册合伙与有限公司、在泰经营的外国法人以及合营企业，都有记账义务；账簿与相关凭证须保存不少于 5 年。
• 有限公司：泰国有限公司每 12 个月结账一次（《会计法》第 10 条），年度资产负债表须经持牌审计师（CPA）审计并出具意见，在会前至少 3 日把副本寄送每一位股东，并在结账日后 4 个月内提交股东会批准（民商法典第 1197 条）——12 月 31 日结账的物业多在次年 4 月底前开会——批准后 1 个月内由董事将副本报送登记官（实务中即商业发展厅 DBD）备案（民商法典第 1199 条、《会计法》第 11 条），上例即次年 5 月底前。这 4 个月与 1 个月分别自公司自己的结账日与批准日起算，而非固定日历日；注册合伙、在泰经营的外国法人与合营企业则改为自结账日起 5 个月内提交，确有必要无法按期的可由厅长准予延展或延后（《会计法》第 11 条），未按期提交财务报表最高民事罚款 5 万铢（《会计法》第 30 条）——具体数额以官方规定为准，您的主体适用什么要求由我们替您确认。
• 企业所得税须在会计期间结束后 150 日内申报并缴纳。年度申报表（ภ.ง.ด.50 / PND50）与 ภ.ง.ด.51（PND51）都由我们准备，两个日期都挂在您的客户档案上。
• ภ.พ.30 逾期申报的罚款为该税月应纳税额的两倍，可依局长经部长批准制定的规定减免；未足额按期缴纳的税款另按每月 1.5% 加收滞纳金，总额不超过税额本身，经局长批准延期并在该期限内缴纳的按每月 0.75% 计。以上数字是 VAT 的；企业所得税由我们按您的实际数字另行计算。

VAT 登记、预扣税表单与审计：通用问答

我们如何与酒店、民宿合作

12 间房的民宿与整栋服务式公寓，每个月走的是同一套流程，都在 SLF Management System 上完成——该平台由 PandaAI Co., Ltd 开发。我们与 SLF Accounting Co., Ltd 协作，遵循同一套月度流程：收集，记账与对账，检查与申报，报告。

• 您通过邮件、拍照或客户门户发送营业收入汇总、采购发票、代理商对账单、薪资变动、银行流水，以及租赁、承包与代理合同；PandaAI 自动识别入系统。
• 截止日挂在您的客户档案上并自动提醒；您会收到月度报表以及每份申报的副本。
• 酒店执照、酒类执照与娱乐场所许可、招牌税以及旅游或市政类收费，不在本页范围内，也不在我们的服务清单内；法律意见与签证、工作许可代办同样不在其中。

常见问题

以上为摘自 SLF Accounting 指南的一般信息，并非针对您具体情况的建议。税率、门槛与期限可能变动，采取行动前请先与我们确认。