芭提雅餐厅、咖啡馆与酒吧的会计、VAT 与薪资

VAT：餐厅何时登记，以及每月的 ภ.พ.30（PP30）

小规模企业免 VAT，现行登记门槛为年营业额 180 万泰铢，该门槛由皇家法令规定，可能调整。标准税率由税法典定为 10%，现行经皇家法令下调至 7%；两者皆由皇家法令规定，均可能变动，请以税务局最新公告为准。

• 已经营业且超过门槛：须自超过之日起 30 日内，以 ภ.พ.01（PP01）表向营业场所所在地的区税务分局提出登记申请。
• 未达门槛的也可依第 81/3 条自愿登记——即从事免税业务或属小规模、尚未达到年营业额 180 万泰铢强制门槛（由皇家法令规定、可能调整）仍选择登记，登记同样使用 ภ.พ.01（PP01）表；而自愿登记之后不得擅自停缴 VAT：须依法申请注销 VAT 登记，并经税务局局长核准。
• 登记之后，ภ.พ.30（PP30）申报表无论当月有无销售都须按月申报，并于次月 15 日前完成申报缴税（局长另有规定的除外）。原则上按经营场所分别申报，合并申报须经局长批准——开有两家以上门店的尤需留意这一条。

开给客人的税务发票与收据

已办理 VAT 登记的经营者，每一笔货物销售或服务提供都必须在纳税义务发生的当时立即开具税务发票及副本，并交付买方。销售货物原则上在交付时发生义务，若所有权转移、收到货款或已开具税务发票在先，则在该行为时按比例提前发生；提供服务原则上在收到服务费时发生纳税义务，若在收款前先开具了税务发票或服务已被使用，则义务在该行为发生时按比例提前发生。货物与服务的纳税义务发生时点规则不同，兼营货物与服务的企业尤其容易混淆。指南并未说明餐厅或酒吧的一笔销售应算货物还是服务，所以纳税义务的时点由我们与您一起确定。

• 面向大量散客的零售或小额服务业务，法律提供了两条便利通道，第一条是小额免开：经局长认定的小额销售或小额服务业务，单笔交易金额不超过局长确定的数额（法定上限为 1,000 泰铢）的，可以不开具税务发票——但买方索取时仍必须开（第 86/8 条）。您的店是否属于该认定情形，需要逐案核实，不能想当然。
• 第二条通道是简式税务发票：经局长认定为零售性质的业务，有权开具不含买方信息的简式税务发票（ใบกำกับภาษีอย่างย่อ），但代表人不得开具——同样需要逐案核实，不能想当然。使用收银机开具简式发票须先申请局长批准；零售业务的标价必须为含税价（第 86/6 条）。这两条通道都不涉及上述认定情形之外的一般交易，那些交易仍须开具载明第 86/4 条全部事项的完整税务发票（ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป）。
• 已办理 VAT 登记的经营者，每次收款超过局长规定金额时，还须立即开具收据，无论对方是否索取；该门槛由局长规定，但不得高于每次 1,000 泰铢。已开具并载明收到款项的税务发票，可以用作该条所需的收据。
• 公司客户通常仍会索取完整税务发票（ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป），因为这关系到其进项税抵扣。税务发票内容须使用泰文、泰铢币值；确有必要使用外文或外币的，须经局长批准方可；而对特定油品、烟草、经批准使用外币开票等情形，局长可规定不同的记载事项（第 86/5 条）——电子税务发票等由局长规定的具体格式与细节，以官方规定为准。

厨房采购的进项税与法定税务报表

泰国 VAT 按税务月计算：当月销项税减当月进项税，差额随 ภ.พ.30（PP30）申报缴纳。进项税要抵扣，前提是持有信息完整的合法税务发票，并且不落入第 82/5 条的六类禁抵情形。其中三类在餐饮采购中最常见：与经营没有直接关系的开支；请客送礼等招待性质的开支——宴请自己的客户或供应商、赠送礼品，即使取得完全合规的税务发票，进项税也一律不能抵扣；以及由无权开票人开出的税务发票。局长公告还会排除其他特定项目，因此具体清单以官方规定为准。

• 供应商没有办理 VAT 登记，其开出的发票一律不能抵扣，所以第一次下单前值得先确认对方的登记状态。
• 当月进项税大于销项税的，差额可在皇家法令规定的条件下用于抵缴后续 VAT，或随当月申报一并申请退税；当月没有申请的，还可在该月申报期限届满起三年内申请退税——装修开业那个月往往就看这一条。
• 已办理 VAT 登记的经营者须按经营场所分别编制销项税报表与进项税报表，并在收到或处置货物、服务之日起 3 个工作日内登记入表；销售货物的经营者还须编制货物及原材料报表。报表、税务发票及副本须自申报或编表之日起保存不少于 5 年，停业后还须再保存 2 年；局长可要求延长，但不超过 7 年。

您支付的租金与服务费的预扣税

当您作为付款方支付租金、服务费、佣金、利息、权利金等应税所得时，须先从款项中预扣税款，每次扣缴时即时向对方开具扣缴凭证一式两份、内容一致，再随缴款按月申报。付款对象为个人（例如您的房东）时用 ภ.ง.ด.3（PND3），为公司或法人合伙时用 ภ.ง.ด.53（PND53）。员工工资的预扣则另随薪资一并处理：薪资所得的扣缴凭证于次一纳税年度 2 月 15 日前开具，年中离职的于离职之日起一个月内开具。

• 各类所得的具体预扣税率，多由部级规章或皇家法令另行设定，并不写在法条正文之中，因此以官方税率表／皇家法令为准——我们按每一笔付款替您确认正确税率。
• 付款方若未依法扣缴并缴库、或扣缴不足，须就未扣缴或不足的税额与所得人承担连带责任。正因如此，租金、外送平台与中介的付款在出账之前都要先核一遍。

预扣税该用 ภ.ง.ด.3 还是 ภ.ง.ด.53？

员工：工时、工资与社保

一般工作的正常工时为每日不超过 8 小时、每周合计不超过 48 小时。雇主不得强制员工在工作日加班，须事先逐次取得员工同意；仅在工作性质须连续进行、停工会造成损害、紧急情况或部令另有规定之情形下，雇主方可在必要限度内要求加班。工作日加班按不低于平日每小时工资的 1.5 倍计付——我们就按这个标准算进工资单。各府每日最低工资由工资委员会公告确定，并不载于法条，雇主不得以低于最低工资的标准支付；春武里现行适用的数额由我们替您确认。

• 部分具管理权限、或受雇主指派担任特定职务的员工，依法不享有前述加班费，是否属于该类别须逐案判断——所以值班主管的工资单，并不是把厨师的时薪调高那么简单。
• 依《社会保障法》第 33 条，凡年满 15 岁、未满 60 岁的雇员一律为强制参保人；已参保的雇员满 60 岁后仍受雇于该法调整的雇主的，视为继续参保——因此雇主须自该雇员成为参保人之日起 30 日内，以 แบบรายการขึ้นทะเบียนนายจ้าง 与 แบบรายการขึ้นทะเบียนผู้ประกันตน 办理雇主与参保人登记（第 34 条），雇员满 60 岁后仍须继续代扣并汇缴；每次招聘的登记与按月申报仍由我们逐案确认，而已离职人员另依第 39 条自愿参保，机制与在职雇员不同。是否参保以有无雇佣关系为准，与试用、临时或兼职的叫法无关。雇主与雇员现行各按工资的 5% 缴纳，作为缴费基数的工资上下限由部级规章规定，具体数额以官方规定为准；两部分连同缴费清单，于代扣当月之次月 15 日前汇缴。
• 人员增减与调薪都属应申报的变动事项，须于变动发生月之次月 15 日前申报。一名参保人同时受雇于多个雇主的，各雇主均须分别履行缴费与申报义务——调酒师同时在两家店上班就是这种情形。
• 外籍员工：我们为已持有工作许可的外籍员工办理薪资、预扣税与社保。许可与签证的申请不属本办公室的服务范围。

我必须为员工办理社保（SSO）吗？要缴多少？

休假、传统节日与每周休息日

一周七天都开门的店，照样要把休息日排出来；而休假与节日的成本最终都落在工资单上，这部分由我们来算。雇主必须给每位员工每周不少于 1 天的周休日，且两个周休日之间相隔不得超过 6 天；双方可事先约定把周休日固定在任意一天。雇主未依法给足休息日的，视同其安排员工在休息日工作，须按同样标准支付假日工作报酬与假日加班费。

• 周休日照常支付工资（按日计薪、按小时计薪或按件计薪的员工除外），传统节日与年假同样照常支付。全年传统节日的具体天数与公布安排另由《劳动保护法》规定，以官方规定为准，所以当年的节日表我们与您逐年确认，而不在此处写死。
• 在休息日或节假日上班的，有权享有假日工资的员工（如月薪制）在原工资之外另加不少于 1 倍的工作日时薪（计件者按件计）；无权享有假日工资的员工，则按不少于 2 倍的工作日时薪支付。假日加班（超出正常工时）须按不少于 3 倍的工作日时薪或计件单价支付。
• 连续工作满 1 年的员工，每年享有不少于 6 个工作日的年假，由雇主预先排定或由双方约定；未满 1 年的可按工作时间比例折算给假，当年未休的年假也可经事先约定累积结转。累积未休的年假，无论员工辞职还是被解雇都必须折算支付。
• 病假按实际患病天数请，法律不设病假天数上限；雇主按正常工作日工资支付病假工资，但每年合计不超过 30 个工作日，连续病假达 3 个工作日以上的可要求出具一级现代医学执业医师或政府医院的证明。因工受伤或职业病无法上班的天数、以及产假，都不计入病假，因此不占用这 30 天。必要事假每年不少于 3 个工作日，按正常工作日工资支付，但带薪部分每年不超过 3 个工作日。

不只是每个月：ภ.ง.ด.51（PND51）、ภ.ง.ด.50（PND50）、审计与 DBD 报送

每月申报 ภ.พ.30（PP30），并不等于一年的义务已经履行完。有限公司须就其净利润缴纳企业所得税，且每个会计年度需申报两次：半年期的 ภ.ง.ด.51（PND51）与年度的 ภ.ง.ด.50（PND50）。企业所得税并非按营业额、而是按净利润课征——即会计期间的经营所得，减去依第 65 条之二与第 65 条之三所定条件允许扣除的费用。

会计期间原则上定为 12 个月；只有新设立的公司、或经税务局局长批准变更结账日者，才可短于 12 个月，而下面两个期限都是从这个期间起算的。企业所得税的标准税率、以及中小企业的分级优惠税率，均由皇家法令订定并会随政策调整，因此我们按您该期间现行适用的税率办理，而不在此处写出数字。

• ภ.ง.ด.51（PND51）：自会计期间首日起算满 6 个月后、2 个月内提交申报表并缴税；一般公司按预估全年净利润的一半计税。
• ภ.ง.ด.50（PND50）：自会计期间最后一日起 150 天内，提交计算税额所需的申报表并缴纳税款。半年期已缴税额通常可于年度申报时抵充。
• 审计与 DBD：有限公司无论规模大小，财报一律须经审计——由持牌审计师（CPA）审查并出具意见——经审计的年度资产负债表须在结账日后 4 个月内提交股东会批准（民商法典第 1197 条），因此 12 月 31 日结账的店，多在次年 4 月底前开会。批准后 1 个月内，由董事将副本报送登记机关（第 1199 条、《会计法》第 11 条），即中央会计办公室或省会计办公室（DBD 登记机关）；上例即次年 5 月底前。这 4 个月与 1 个月分别自公司自己的结账日与批准日起算，而非固定日历日；若确有必要无法按期，局长可酌情准予延展或延后提交期限。
• 账簿：公司应自开始记账起十二个月内首次结账，其后每满十二个月结账一次。账簿及记账所需文件须存放于营业地，并自结账日起保存不少于 5 年；为审计需要，主管机关经部长批准可要求保存超过五年、但不超过七年。

泰国公司每年要申报哪些企业所得税？

自有店面的土地与建筑税，以及租约的印花税

店面是自己的（独立店铺或商铺楼），土地与建筑税就是您每年自己要缴的一笔税。纳税义务人是每年 1 月 1 日当天的土地或建筑业主或占有人；无论年内是否转手，该年度的税都由 1 月 1 日的权利人承担。纳税人是法人的，由法人代表负责缴纳。土地与地上建筑分属不同所有人的，各自就自己所有的部分成为纳税人——商铺楼建在他人土地上，通常就是这种情形。

店面的租约本身还要缴一笔印花税；贴花不到位有两重后果：在补足印花并注销之前，该文书在民事案件中不得用作证据；同时正税仍要追缴，并视逾期长短与被发现的方式加收二倍、五倍或最高六倍的附加税。

• 这项税无需自行申报计算：由地方行政机关每年核定后送达核定通知书，纳税人按通知缴纳。地方行政机关每年 2 月内寄送核定通知书与税额评定表，至少载明地块或建筑描述、评估资本价值、税率与应缴税额；之后须按核定通知书在每年 4 月内缴清税款，符合条件的可申请分期缴纳（期数与最低门槛依部级规章）。在您缴款之前核对通知书上的用途归类与数字，正是我们做的那一步。
• 法律中的百分比都是法定上限，并不是实际应缴税率：住宅用途不超过税基的 0.3%，其他用途（指南明确包含商业用途）不超过 1.2%。您实际应缴的税率与分档以当年皇家法令及地方条例为准，通常低于上限，需逐案核算。
• 逾期缴纳：罚款最高为欠税额的 40%，在指南列明的情形下降为 10% 或 20%；滞纳金另按欠税额每月 1% 计收，上限为应缴税额。
• 租约的印花税：租赁土地、建筑物、构筑物或浮筏，按整个租期的租金总额每 1,000 泰铢（不足 1,000 按 1,000 计）贴 1 泰铢，由出租人负担、承租人贴花。合同未写租期的，视为 3 年。
• 须在文书签立前或签立时，按不低于应纳税额缴纳印花税，并将印花注销，方视为完税。在泰国签立的文书，自应贴花之日起 15 日内主动交官员补税的，只补正税、不加附加税；逾期不超过 90 日加收 2 倍税额，超过 90 日加收 5 倍税额；而经稽查或举报发现完全未贴花的，追全税并加最高 6 倍。

业主的土地与建筑税 · 租约的印花税

我们怎么和餐厅、酒吧合作

您把这个月交给我们：销售汇总与收银报表、供应商发票、外送平台结算单、租金与水电账单、银行流水，以及含入职、离职与调薪的员工名单。用邮件、拍照或客户门户上传都可以——PandaAI Co., Ltd 自动识别入账，银行流水是导入与匹配，而不是手工录入。

• 一切都在 SLF Management System 里：客户档案、您上传的文件、带截止日提醒的工作、我们开出的报价单与发票收据，以及 VAT、预扣税与 PND 表单的申报中心，薪资与社保（SSO）同在一处。
• 我们出给您的管理报表可用中文、英文或泰文，由我们天奇圣路的办公室出具，您也可以直接上门：周一至周五 9:00–17:00（泰国时间 GMT+7）。法定税务发票本身依法以泰文、泰铢开具。
• 我们做的是会计、税务、薪资、社保、公司注册与公司变更。我们不提供法律意见；工作许可、签证与各类许可证也不属本办公室的服务范围。

常见问题

以上为摘自 SLF Accounting 指南的一般信息，并非针对您具体情况的建议。税率、门槛与期限可能变动，采取行动前请先与我们确认。